Новости

06.03.2025:Комитет по туризму Мурманской области информирует

Комитет по туризму Мурманской области опубликовал ответы на часто задаваемые вопросы, касающиеся туристического налога.

1. В каком случае со стоимости услуг по временному проживанию уплачивается минимальный налог?

В случае, если сумма туристического налога, исчисленная в соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 418.7 НК РФ, меньше суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

2. В счете отдельной строкой надо писать «туристический налог»?

Предъявление суммы туристического налога лицу, приобретающему услугу по временному проживанию, а также выделение суммы туристического налога в расчетных документах НК РФ не предусмотрено. Кроме того, закон о ККТ не требует применения кассы при оплате налога, как и его выделения в отдельном реквизите чека или БСО

3. В какую инспекцию подать налоговую декларацию по туристическому налогу, если на территории одного муниципального образования (города федерального значения) у налогоплательщика имеется несколько средств размещения?

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.9 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения.

В случае, если налогоплательщик владеет несколькими средствами размещения в одном муниципальном образовании (в городах федерального значения или федеральной территории «Сириус») и они относятся к разным налоговым органам, то для представления декларации можно выбрать один налоговый орган по месту нахождения этих средств размещения.

Для этого в соответствии с пунктом 2 статьи 418.9 НК РФ в налоговый орган необходимо направить уведомление о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу.

4. Как часто нужно представлять уведомление о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу?

Уведомление о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу, представляется однократно, кроме случаев реализации или иного выбытия из владения налогоплательщика средства размещения (п. 2 ст. 418.9 НК РФ).

При реализации или ином выбытии средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган для представления налоговой декларации, налогоплательщик вправе выбрать другой налоговый орган для представления такой декларации, направив новое уведомление.

Срок подачи уведомления — не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации по туристическому налогу.

5. Как будет осуществляться сбор туристического налога и каким образом контрольные органы будут следить за его уплатой?

На основании пункта 1 статьи 418.9 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговую декларацию по туристическому налогу.

Контроль за правильностью определения налоговой базы и исчисления суммы туристического налога осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля.

6. Когда должен быть исчислен туристический налог, если в одном налоговом периоде поступила 100% предварительная оплата услуг по временному проживанию, а фактическое предоставление услуг будет осуществляться в другом налоговом периоде?

Согласно пункту 1 статьи 418.7 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

Таким образом, сумма налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

7. По какой ставке должен быть исчислен туристический налог, если в январе поступила предварительная оплата услуг по временному проживанию в размере 50%, а в июне был осуществлен полный расчет за указанные услуги? При этом, фактическое предоставление услуг будет осуществляться в августе?

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ сумма налога исчисляется в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

8. С какого момента возникает (прекращается) обязанность по исчислению и уплате туристического налога у организаций и физических лиц, которые были включены (исключены) в (из) реестр классифицированных средств размещения в течение налогового периода?

В соответствии с положениями статей 418.2 НК РФ и 418.3 НК РФ налогоплательщиками туристического налога являются организации и физические лица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании и включенных в реестр классифицированных средств размещения.

В случае, если в течение налогового периода (квартала) средства размещения, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, включены либо исключены из реестра классифицированных средств размещения, то налог за соответствующий налоговый период исчисляется со стоимости услуг по временному проживанию за период нахождения средств размещения в реестре классифицированных средств размещения (с даты включения по дату исключения из реестра классифицированных средств размещения).

9. Как исчисляется туристический налог в случае, если в номере будет проживать несколько человек?

В соответствии со статьей 418.4 НК РФ налоговой базой по туристическому налогу является стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения.

Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу.

Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере.

10. Как рассчитывается туристический налог в случае, если в один номер заселилось несколько человек, относящихся к разным категориям физических лиц (льготная категория и не льготная)?

В налоговую базу по туристическому налогу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой физическим лицам, относящимся к одной из категорий, перечисленных в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ.

Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, перечисленным в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу.

Если договор на оказание услуг заключен с лицом, относящимся к категориям лиц, перечисленным в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ, то стоимость данной услуги не включается в налоговую базу по туристическому налогу.

11. Если в марте произведен полный расчет, а гость отменил бронирование в июне, нужно ли подавать корректировочную декларацию?

Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, изложенным в письме от 05.11.2024 № 03-05-08/108773, сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги. Соответственно, при осуществлении полного расчета с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, в марте 2025 года, налоговая база и обязанность исчисления туристического налога возникает в 1 квартале 2025 год. Но, при условии не свершении сделки (отмены бронирования), налогоплательщиком представляется уточненная налоговая декларация, за тот налоговый период, за который уже была рассчитана налоговая база.

В соответствии с пунктом 11 Общих положений по порядку заполнения налоговой декларации по туристическому налогу утвержденных Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по туристическому налогу в электронной форме» уточненная Декларация включает те разделы Декларации и приложения к ней, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы Декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

12. Как рассчитать налог в 1% от стоимости номера, если туда включён завтрак/пансион и это неделимый пакет услуг?

Пунктом 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18.10.2020 № 1853, предусмотрено, что ценой номера признается стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену.

В соответствии с пунктом 23 Правил цена номера, перечень услуг, которые входят в цену номера, а также порядок и способы оплаты номера устанавливаются исполнителем.

13. Учитывается ли туристический налог в расходах налогоплательщика?

Туристический налог не учитывается в расходах по налогу на прибыль организаций (УСН, ЕСХН) (п. 4 ст. 270 НК РФ, пп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

14. Признаются ли индивидуальные предприниматели плательщиками туристического налога?

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, принадлежащих им на праве собственности или на ином законном основании и включенных в реестр классифицированных средств размещения, также являются плательщиками туристического налога.

15. Можно ли включить в льготную категорию лиц, проживающих в коллективном средстве размещения в связи с командировкой?

На основании пункта 3 статьи 418.7 НК РФ дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания, которым не включается в налоговую базу по туристическому налогу, могут устанавливаться представительными органами муниципальных образований.

16. Будут ли уплачивать туристический налог санаторно-курортные учреждения?

Согласно пункту 2 статьи 418.3 НК РФ средства размещения, в которых оказываются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

17. Как и в какой момент рассчитать налог с санаторно-курортных путевок по договору с юридическим лицом заключённому на год с возможностью пролонгации?

Согласно пункту 2 статьи 418.3 НК РФ средства размещения, в которых оказываются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.

Письмом ФНС России от 25.12.2024 г. № СД-4-3/14611@ даны разъяснения о порядке определения налоговой базы по туристическому налогу.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

Учитывая, что сумма туристического налога рассчитывается исходя из стоимости услуги по временному проживанию, то количество суток проживания при определении минимального налога определяется применительно к услуге.

При расчете суммы минимального налога учитывается количество суток проживания в месте размещения. Сумма минимального налога не зависит от количества лиц, проживающих в средстве размещения, и рассчитывается по формуле как произведение 100 руб. и количества суток проживания в месте размещения (Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@).

18. У санатория заключен договор с юридическим лицом на приобретение санаторно-курортных путевок сроком на год. По условиям договора клиент в течение года по заявкам приобретает различное количество путевок при этом путевки на различное количество дней. Расчет за проданные путевки постфактум ежемесячно в зависимости от стоимости фактически проданных путевок. Оплата полностью поступила в январе. Срок окончания договора 31.12.25. в какой момент рассчитать тур налог и исходя из какого количества дней?

Сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога. При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования.

19. Можно ли применить пример расчета налога для заказчика юр лица из Письма ФНС СД-4-3/14611@ для расчета налога по санаторно-курортным путевкам? Если да, то какое количество дней брать для расчета налога?

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 НК РФ налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога. При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.

Письмом от 25.12.2024 г. № СД-4-3/14611@ даны разъяснения о порядке определения налоговой базы по туристическому налогу. Учитывая, что сумма туристического налога рассчитывается исходя из стоимости услуги по временному проживанию, то количество суток проживания при определении минимального налога определяется применительно к услуге. При расчете суммы минимального налога учитывается количество суток проживания в месте размещения.

20. Если клиент юридическое лицо, бронирует разное количество номеров на разное количество сотрудников — расчет налога со стоимости договора. Как учесть льготы?

Получается, что если заказчик и плательщик по договору юридическое лицо. Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере. В налоговую базу по туристическому налогу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой физическим лицам, относящимся к одной из категорий, перечисленных в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ.

21. У гостиницы с клиентом-юридическим лицом заключен договор на проживание на год. По условиям договора клиент по мере необходимости подает заявки на бронирование необходимого количества номеров. Стоимость определяется по каждой заявке отдельно, оплачивается отдельно каждая заявка. Что считать датой окончательного расчета для определения налога? Окончательную оплату каждой заявки?

Или последнюю оплату последней заявки при окончании срока действия договора? А если договор будет пролонгирован на следующий год? Согласно Постановлению Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» «бронирование» — это закрепление за потребителем номера (места в номере) в гостинице на условиях, определенных заявкой заказчика или потребителя и подтверждением этой заявки со стороны исполнителя. В данном случае договор на размещение заключен с юридическим лицом, оплата за услугу по размещению осуществляется юридическим лицом. В соответствии со статьей 418.3 НК РФ объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Согласно пункту 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога. (Данные разъяснения изложены в письме ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@). Соответственно, если стоимость размещения определяется по каждой заявке отдельно, каждая заявка оплачивается отдельно, датой окончательного расчета для определения налога будет являться дата полного расчета по заявке с лицом, приобретающим услугу.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 Кодекса по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования (п.2 ст.418.7 НК РФ).

22. Исходя из писем Минфина и ФНС от 25.12.2024, туристический налог включается в стоимость услуги, и НДС начисляется на стоимость услуги с туристическим налогом. То есть НДС начисляется в том числе на сумму туристического налога. Действительно ли это так?

Если тарифы будут установлены без НДС и без туристического налога, то будет ли для исчисления туристического налога и НДС одинаковая база ( равная стоимости услуг без НДС и туристического налога)? Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (далее — НДС).

На основании пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

Учитывая вышеизложенное, при определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.

Пример:

С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% — 400 руб.

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.

В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:

1) 2 400 — 400 = 2 000 руб. — стоимость услуг без учета НДС;

Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:

2) 2 000×1 / 101 = 19,8 — сумма туристического налога.

Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 — 400 — 19,8 = 1 980,2). Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.

23. Если по одному договору заселяется несколько человек в несколько номеров, и при этом сроки проживания разные, то как считать минимальный налог?

Какое количество суток брать в расчет- максимальное или как-то иначе? Согласно пункту 1 статьи 418.7 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

Таким образом, исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах). Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере.

Пример:

Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.

Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.

Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.

Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000×1 / 101 = 198).

Сумма минимального налога равна 500 руб. (100×5 = 500).

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог) (Данные разъяснения изложены в письме ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@).

Поскольку туристический налог рассчитывается исходя из стоимости услуг, при определении минимального налога считается количество суток проживания применительно к услуге. Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-08/100577. Это означает, что количество суток соответствует периоду, в течение которого исполняется договор.

24. В случае бронирования на агрегаторе или на сайте отеля и при заселении в отель выяснилось, что гость — льготной категории, должен ли отель возвратить 100 рублей в сутки гостю, так как туристический налог?

В соответствии со статьей 418.7 НК РФ сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. В случае, если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Согласно пункту 1 статьи 418.4 НК РФ налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по временному проживанию в средстве размещения без учета сумм этого налога и налога на добавленную стоимость.

Пунктом 2 статьи 418.4 НК РФ предусмотрено, что в налоговую базу по туристическому налогу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой физическим лицам, относящимся к одной из категорий, перечисленных в указанном пункте, при условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих статус соответствующего физического лица.

Учитывая изложенное, поскольку стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой физическим лицам, относящимся к одной из категорий, перечисленных в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ, не включается в налоговую базу по туристическому налогу, то, соответственно, и сумма налога в отношении такой услуги не рассчитывается, в том числе сумма минимального налога. Основание для возврата гостю суммы туристического налога у лица, оказывающего услугу по временному проживанию, не возникает.

25. Каким образом налоговый орган проверит базу для исчисления налога? Если начисление туристического налога по оплате (полной) происходит?

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При выявлении ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации по туристическому налогу, выявления противоречий между сведениями имеющимся в налоговом органе, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3 статьи 88 НК РФ).

26. Как будут использоваться средства, полученные от туристического налога?

Планируется ли внесение в закон изменений, касающихся использования средств налога? Согласно положениям Бюджетного кодекса РФ, не предусмотрена прямая увязка расходов бюджета с определенными доходами и источниками финансирования дефицита бюджета. В связи с этим доходы от туристического налога могут направляться на финансирование расходов, связанных с развитием туристической инфраструктуры, так и на развитие других приоритетных направлений.

27. Налог исчисляется в момент полного расчета с потребителем (п. 1 ст. 418.7 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773 (направлено Письмом ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12869. Как исчислять и уплачивать туристический налог в случае оплаты бронирования 100% в 2024 году на период новогодних праздников и летний отдых 2025 года?

Исходя из положений пункта 1 статьи 418.1, пункта 1 статьи 418.4 и пункта 1 статьи 418.7 НК РФ следует, что в отношении услуги по временному проживанию, оплата полной стоимости которой была произведена в 2024 году, туристический налог не исчисляется.

28. Как предприниматель должен отчитываться о количестве лиц, относящихся к льготным категориям, если согласно Федеральному закону от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» хранение копий паспортов запрещено?

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны обеспечивать в течении пяти лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов. Подтверждающих получение доходов, осуществления расходов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщики также обязаны предоставлять в налоговые органы и их должностным лицам в случае и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 93 НК РФ предоставление истребуемых должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, документов на бумажном носителе проводится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

29. Какие меры предусмотрены для организаций, не выполняющих требования по уплате и отчётности туристического налога?

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение определены в главе 16 НК РФ.

<< вернуться к списку новостей